【內容導航】：

(一)納稅義務人

(二)課稅對象

(三)稅率

(四)減稅、免稅

(五)納稅環節

(六)納稅期限

【所屬章節】：

本考點屬于《稅法一》第一章稅法基本原理第三節稅收實體法與稅收程序法的內容。

【基礎考點】：稅收實體法

稅收實體法要素主要有六個：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環節、納稅期限。

(一)納稅義務人

納稅義務人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人，包括法人和自然人。

相關概念：

(1)負稅人：是實際負擔稅款的單位和個人。現實中，納稅人與負稅人有時一致，有時不一致。

(2)代扣代繳義務人。

(3)代收代繳義務人。

(4)代征代繳義務人。

(5)納稅單位：申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。

(二)課稅對象

課稅對象是稅法中規定的征稅的目的物，是國家據以征稅的依據。課稅對象體現不同稅種征稅的基本界限，決定著不同稅種名稱的由來以及各個稅種在性質上的差別。是稅法諸要素中的基礎性要素，是一種稅區別于另一種稅的最主要標志。

與課稅對象的相關概念辨析：

(1)計稅依據

計稅依據，又稱稅基，是指稅法中規定的據以計算各種應征稅款的依據或標準。

課稅對象與計稅依據的關系：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據則是在目的物已經確定的前提下，對目的物據以計算稅款的依據或標準;課稅對象是從質的方面對征稅所作的規定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規定，是課稅對象量的表現。

計稅依據和課稅對象有時是一致的，有時是不一致的

(2)稅源

稅源是指稅款的最終來源，是稅收負擔的最終歸宿。稅源的大小體現著納稅人的負擔能力。稅源和征稅對象有時是一致的，有時是不一致的。

(3)稅目

稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目兩類。1 2015年財稅改革將會改什么?

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