第十章 房地產稅收制度與政策

第一節 稅收制度概述

稅收是國家參與社會剩余產品分配的一種規范形式，其本質是國家憑借政治權力，按照法律規定程序和標準，無償地取得財政收入的一種手段。稅收的本質決定了它具有強制性、無償性和固定性的特征。

(1)強制性。根據法律的規定，國家以社會管理者的身份，對所有的納稅人強制性征稅，納稅人不得以任何理由抗拒國家稅收。

(2)無償性。國家取得稅收，對具體納稅人既不需要直接償還，也不支付任何形式的直接報酬。所謂稅收，就是向居民無償索取。無償性是稅收的關鍵特征。

(3)固定性，也稱確定性。國家征稅必須通過法律形式，事先規定納稅人、課稅對象和課稅額度。這是稅收區別于其他財政收入形式的重要特征。

稅收制度及構成要素：針對本知識點提問?稅收制度簡稱稅制，是國家各項稅收法律、法規、規章和稅收管理體制等的總稱，是國家處理稅收分配關系的總規范。稅收法律、法規及規章是稅收制度的主體。稅收制度由納稅義務人(以下簡稱納稅人)、課稅對象、計稅依據、稅率或稅額標準、附加、加成和減免、違章處理等要素構成。

稅收的征管：針對本知識點提問?為了加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，國家制定了稅收征管法。主要規定有：

(1)稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行;法律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

(2)法律、行政法規規定的納稅人和扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

(3)稅務機關應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。

(4)納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

(5)納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利，同時還依法享有控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為的權利。

現行房地產稅收：針對本知識點提問?我國現行房地產稅收有房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅。其他與房地產緊密相關的稅種主要有營業稅、城市維護建設稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅等。

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