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          2016年審計師考試《企業財務審計》知識點(4)

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          考試

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          2016年審計師考試《企業財務審計》知識點(4)

          業務循環內部控制測評和審計目標

          業務循環內部控制測評

          1、調查了解生產與存貨內部控制——查閱企業關于存貨保管、存貨領用、成本會計等制度文件,走訪并實地觀察生產和存貨部門

          2、檢查不相容職責的分離情況——職責分工情況

          3、抽查部分存貨入庫、出庫業務,追蹤其業務處理

          4、抽查盤點記錄

          5、審查產品生產、成本管理制度執行情況

          6、審查成本核算和會計入賬環節

          7、評價生產與存貨業務內部控制

          【例題7】(2005、2006初、中)下列各項審計程序中,屬于對生產與存貨業務循環內部控制測試的有:( )。

          A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

          B.抽查領料憑證上反映的手續是否齊備

          C.編制存貨跌價準備明細表,并與報表、總賬和明細賬核對

          D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

          E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄,檢查盤點程序的合規性

          【答案】ABE

          審計目標

          1、生產業務審計目標

          證實產品成本的真實性;證實成本形成的合規性;證實截至期正確性;證實計價正確性;證實成本處理的正確性

          2、存貨業務審計目標

          證實存貨的真實性、所有權與完整性;證實存貨計價正確性;證實存貨采購和銷售業務的合法性;證實存貨帳務處理和存貨記錄截至期的正確性;證實會計報表中存貨披露的正確性。

          業務循環中的內部控制

          1、職責分工

          職責分工要求:

          (1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立——防止購入材料不合格

          (2)存儲部門與生產或使用部門相互獨立——防止多領材料或存貨被盜

          (3)生產計劃的制訂與審批相互獨立——防止生產計劃不合理

          (4)產成品生產與檢驗相互獨立——防止不合格產品入庫或售出

          (5)存貨的保管與會計記錄相互獨立——防止篡改會計記錄、財產損失

          (6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行——保證盤點真實性

          【例題2】(2005初)產成品生產與檢驗相互獨立,是為了防止:( )。

          A.不合格產品入庫

          B.購入不合格材料

          C.篡改會計記錄

          D.生產計劃不合理

          【答案】A

          【例題3】(2006初)下列職責分工中,符合生產與存貨業務循環內部控制要求的是:( )。

          A.采購部門負責驗收原材料

          B.計劃部門負責制訂生產計劃

          C.存儲部門負責對存貨進行定期盤點

          D.生產車間負責產成品的檢驗

          【答案】B

          【例題4】(2008中)下列職責中,應當相互分離的職責有:( )。

          A.原材料采購與保管

          B.原材料保管與盤點

          C.產成品的生產與驗收

          D.生產計劃制定與審批

          E.原材料的保管與發出

          【答案】ABCD

          2、信息傳遞程序控制

          (1)授權程序——生產計劃、材料領用、產品驗收入庫、產品出庫等

          (2)成本控制——成本計劃、費用預算等

          (3)永續盤存制——總賬與明細帳、存貨賬面結存數與實際庫存數

          3、實物控制

          貫穿于采購、驗收、存儲、發貨、生產和報廢等環節,具體措施:

          (1)限制非授權人員接近存貨

          (2)定期盤點,檢查存貨情況

          (3)實行保管與記錄嚴格分工

          【例題5】(2004中)下列屬于存貨控制措施的是:( )。

          A.限制非授權人員接近存貨

          B.請購單必須經過適當的授權批準

          C.定期盤點

          D.生產計劃的制訂與審批相互獨立

          E.存貨保管與會計記錄相互獨立

          【答案】ACE

          【例題6】(2007初)下列各項中,符合生產與存貨循環內部控制要求的有:( )。

          A.采購部門負責購入原材料的驗收

          B.保管人員負責存貨的盤點

          C.非生產部門負責產成品的檢驗

          D.倉儲部門負責永續盤存記錄的登記

          E.非采購部門負責購入原材料的保管

          【答案】CE

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